2016.05.12 - nowe zasady dokumentowania transakcji pomiędzy firmami powiązanymi

(09/16)

Od 1 stycznia 2017 roku wejdą w życie nowe zasady dotyczące dokumentowania cen transferowych. Złagodzone zostaną przepisy dla najmniejszych przedsiębiorstw, zaś podwyższone wymagania dla przedsiębiorstw o wyższych obrotach. Warto się do nich już teraz przygotować, gdyż obowiązek dokumentacyjny będzie zależał bezpośrednio od obrotu osiągniętego w 2016 roku.

Obowiązki w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych będą :

1. dotyczyły podmiotu, który :

• ma bezpośredni lub pośredni udział w kapitale innego podmiotu w  wysokości co najmniej 25% (obecnie 5%)

• sprawuje nadzór nad innym podmiotem (np. poprzez udział w radzie nadzorczej, lub jako komplementariusz SpK czy SKA)

• posiada taki sam zarząd

• występują powiązania pracownicze lub rodzinne.

2. zależały od poziomu istotności, i tak np. podmioty o obrocie :

• do 2 mln EUR będą zwolnione z obowiązku przygotowania dokumentacji.

• od 2 do 10 mln EUR będą posiadały uproszczony obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych (tzw. Local File), tylko w przypadku gdy :

  a) wartość transakcji lub zdarzeń jednego rodzaju przekroczy z firmą powiązaną kwotę 50.000 EUR w roku podatkowym, dla firm o obrocie + 2.000.000 EUR.

  b) przekroczy w/w limit podwyższony o 5 tys. EUR za każdy kolejny 1 mln EUR obrotu.

• dla firm powyżej 10 min EUR wymagania znacznie wzrosną

UWAGA ! W przypadku gdy zachodzi uzasadnione podejrzenie, że kwoty obrotu zostały zaniżone w celu uniknięcia progów Urząd może zażądać sporządzenia dokumentacji, nawet dla transakcji i zdarzeń o niższych wartościach, a podatnik w terminie 30 dni od otrzymania wezwania musi ją dostarczyć. Jest to szczególnie niebezpieczne przy konieczności sporządzania dokumentacji za kilka lat wstecz.

Progi istotności nie dotyczą także transakcji z firmami z rajów podatkowych.