2019.06.17 - raportowanie schematów podatkowych
Ponieważ informacja nt. obowiązku raportowania schematów podatkowych w marcowym biuletynie była nie do końca czytelna, pragnę jeszcze raz wyjaśnić, jakich firm dotyczy w/w obowiązek.
Rozróżniamy 2 rodzaje schematów : krajowe i transgraniczne.
Przy schematach krajowych, obowiązek raportowania przypisany został do dużych firm i transakcji. Dotyczy wyłącznie tzw. kwalifikowanego korzystającego tj. gdy :
- przychody, koszty lub aktywa przekraczają 10 mln EUR lub
- pojedynczy schemat dotyczy rzeczy lub praw o wartości rynkowej powyżej 2.5 mln EUR
Dopiero w przypadku takiej firmy możemy w ogóle rozpatrywać czy istnieje obowiązek o raportowania schematów krajowych. Wystąpi on, gdy :
-
główną lub jedną z głównych korzyści schematu, jest korzyść podatkowa, a dodatkowo spełniony jest przynajmniej jeden inny warunek zapisany w szerokim katalogu ogólnych cech rozpoznawczych wskazujących na cel optymalizacyjny działania (np. możliwość zastosowania dla każdego podmiotu bez konieczności wprowadzania indywidualnych zmian, istnieje zobowiązanie do zachowania w poufności, wynagrodzenie dla doradcy ustalone jest na zasadzie success fee od oszczędności, itd.), lub
-
bez względu na korzyści ze schematu – jeżeli spełnia on co najmniej jeden z szeregu różnych innych warunków, opiewających także na duże kwoty, np. :
- część odroczona podatku dochodowego przekracza 5mln PLN rocznie,
- niepobrany został podatek u źródła w kwocie powyżej 5mln PLN rocznie, itp.
Raportowanie schematów transgranicznych dotyczy wszystkich przedsiębiorców (korzystających), a zasady raportowania są obostrzone.